Thời gian gần đây, nhiều trường học trên địa bàn các quận 6, 10, Gò Vấp, huyện Nhà Bè (TP.HCM) nhận được văn bản của chi cục thuế các quận, huyện yêu cầu kê khai thuế đối với hoạt động trong lĩnh vực GD&ĐT.
Cụ thể, các khoản thu phục vụ cho hoạt động giáo dục ngoài giờ chính khóa và phục vụ đều phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Các khoản thu dịch vụ phục vụ cho hoạt động bán trú phải đóng thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế TNDN. Đáng chú ý là các khoản tiền suất ăn trưa bán trú và tiền suất ăn sáng cũng phải đóng thuế TNDN.
Đừng để thuế chồng thuế
Hiệu trưởng một trường tại quận 6 cho biết những năm trước trường chỉ phải đóng thuế các khoản thu liên kết với đối tác bên ngoài như Anh văn bản ngữ, kỹ năng sống… Tuy nhiên, theo văn bản của Chi cục Thuế quận 6 gửi thì có đến 26 danh mục phải đóng thuế. Điều này không phù hợp.
Theo vị trên, tiền ăn của học sinh (HS) không nên thu thuế bởi sẽ dẫn đến tình trạng thuế chồng thuế. Bởi khi đi mua thực phẩm để chế biến đã phải chịu đóng thuế GTGT, giờ đóng thêm 2% thuế TNDN. Điều này sẽ phần nào ảnh hưởng đến chất lượng bữa ăn, buộc người đứng đầu phải cân nhắc.
Hiệu trưởng một trường tại quận Gò Vấp cũng rất tâm tư về vấn đề đóng thuế. Vị này cho biết dù đã nhận văn bản từ Chi cục Thuế quận Gò Vấp nhưng chưa dám triển khai cho phụ huynh vì sợ gây hoang mang.
“Tôi lo nhất là tiền ăn và tiền nước uống của học trò bị đóng thuế 2%. Theo Nghị quyết 04, đối với bậc mầm non, tiền ăn không được thu quá 35.000 đồng/suất. Năm học 2023-2024 với tình hình vật giá leo thang, trường đã thu mức tối đa mới tính toán được khẩu phần ăn cho các con gồm bữa trưa, bữa xế để đảm bảo dinh dưỡng. Giờ nếu phải đóng thuế, chất lượng bữa ăn của các con sẽ bị ảnh hưởng” - vị này nói.
Sở GD&ĐT TP.HCM kiến nghị xem xét
Trao đổi về vấn đề đóng thuế trong trường học, ông Trần Khắc Huy, Trưởng phòng Kế hoạch Tài chính Sở GD&ĐT TP.HCM, cho biết sau khi nhận được kiến nghị của các cơ sở giáo dục, Sở GD&ĐT TP.HCM đã có văn bản trao đổi với Cục Thuế TP.HCM để yêu cầu xem xét lại vấn đề này.
Nghị quyết 04 của HĐND TP.HCM quy định các khoản thu và mức thu, cơ chế quản lý thu chi đối với các dịch vụ phục vụ, hỗ trợ hoạt động giáo dục của các cơ sở giáo dục công lập trên địa bàn. Các dịch vụ phục vụ, hỗ trợ hoạt động giáo dục trong trường học là hình thức thu hộ, chi hộ.
“Tất cả khoản thu đều để phục vụ cho hoạt động học tập, ăn uống của HS. Do đó, việc phải đóng thuế các khoản này là không hợp lý. Đề nghị Cục Thuế TP.HCM xem xét” - ông Huy nói.
Văn bản Sở GD&ĐT TP.HCM gửi Cục Thuế nêu rõ: Nghị quyết 04 quy định bốn nhóm khoản thu dịch vụ phục vụ, hỗ trợ hoạt động giáo dục. Cụ thể nhóm I là các khoản thu phục vụ cho hoạt động giáo dục ngoài giờ học chính khóa; nhóm II là các khoản thu phục vụ cho hoạt động giáo dục thực hiện theo các đề án; nhóm III là các khoản thu dịch vụ phục vụ cho hoạt động bán trú và nhóm IV là các khoản thu hỗ trợ cá nhân HS.
Theo đó, các khoản thu quy định tại nhóm III là các khoản thu về nuôi giữ trẻ mầm non, ở bán trú (ăn uống, ngủ nghỉ) của HS phổ thông, có tính chất tương tự khoản thu về ở nội trú quy định tại khoản 13 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Các khoản thu quy định tại nhóm IV là các khoản thu hộ chi hộ hỗ trợ cá nhân HS trong quá trình sinh hoạt, học tập, rèn luyện tại trường. Các cơ sở giáo dục tổ chức thực hiện các khoản thu trên nguyên tắc thu đủ, chi đủ, đảm bảo bù đắp chi phí phải trả cho nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ và không phát sinh GTGT hay chênh lệch giữa giá mua từ nhà cung cấp với tiền thu từ HS.
“Thực hiện Nghị quyết 04/2023, các cơ sở giáo dục công lập chỉ được thực hiện mức thu không vượt quá mức tối đa quy định tại nghị quyết. Do đó, chi phí thuế cũng là một yếu tố ảnh hưởng không nhỏ đến chất lượng dịch vụ mà hiện nay vấn đề chất lượng bữa ăn, nước uống, nghỉ ngơi của HS nhận được sự quan tâm từ các cơ sở giáo dục, phụ huynh và dư luận” - văn bản nêu rõ.
Trong số 26 danh mục thuộc bốn khoản thu theo Nghị quyết 04/2023 của HĐND TP.HCM phải đóng thuế có các khoản thu hỗ trợ cá nhân HS như sau:
Tiền mua sắm đồng phục HS: Thuế GTGT 1%, thuế TNDN 1%.
Tiền học phẩm, học cụ, học liệu: Thuế GTGT 1%, thuế TNDN 1%.
Tiền suất ăn trưa bán trú: Không chịu thuế GTGT nhưng đóng thuế TNDN 2%.
Tiền suất ăn sáng: Không chịu thuế GTGT nhưng thuế TNDN 2%.
Tiền nước uống: Thuế GTGT 1%, thuế TNDN 1%.
Tiền khám sức khỏe HS ban đầu (bao gồm khám nha học đường): Thuế GTGT 2%, thuế TNDN 2%.
Cục Thuế TP.HCM cần sớm điều chỉnh
Hướng dẫn nộp thuế GTGT và thuế TNDN của Chi cục Thuế quận Gò Vấp (và quận 6) đối với hai hoạt động ở khoản thu III và IV của Nghị quyết 04/2023 là chưa phù hợp với quy định của Luật Thuế GTGT và TNDN.
Tại Luật Thuế GTGT, khoản 13 Điều 5 quy định: “Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật” là đối tượng không chịu thuế đóng GTGT.
Tại khoản 13 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định đối tượng không chịu thuế GTGT như sau: “Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp.
Trường hợp các cơ sở dạy học các cấp từ mầm non đến THPT có thu tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón HS và các khoản thu khác dưới hình thức thu hộ, chi hộ thì tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón HS và các khoản thu hộ, chi hộ này cũng thuộc đối tượng không chịu thuế”…
Theo tôi, Công văn 440 của Sở GD&ĐT TP.HCM gửi Cục Thuế TP.HCM về trao đổi chính sách thuế áp dụng cho cơ sở giáo dục đào tạo công lập là lập luận có cơ sở pháp lý vững chắc. Tôi tin rằng Cục Thuế TP.HCM sẽ sớm có văn bản hướng dẫn điều chỉnh và áp dụng chung cho chi cục Thuế các quận, huyện.
Chuyên gia thuế NGUYỄN THÁI SƠN
